| |
In de praktijk is verwarring ontstaan rond de toepassing van de stamrechtvrijstelling voor de loonbelasting (artikel 11, eerste lid, onderdeel g Wet op de loonbelasting 1964). Het betreft gevallen waarin een werknemer in aansluiting op zijn uitdiensttreding met pensioen gaat. Volgens telefonisch ingewonnen informatie zal het Centraal Aanspreekpunt Pensioenen (CAP) van de Belastingdienst binnenkort toelichting geven op enkele praktijksituaties. Het ministerie van Financiën heeft geen beleid in voorbereiding. Er komt naar wij begrijpen geen verandering van de huidige praktijk. Zou dat wel het geval zijn, dan moet de Wet op de loonbelasting 1964 eerst worden gewijzigd.
Er moet onderscheid worden gemaakt tussen de volgende situaties.
Datum regulier einde dienstbetrekking ligt vóór de reguliere pensioendatum
-
Er is sprake van een arbeidsovereenkomst voor onbepaalde duur
-
De reguliere pensioendatum in de pensioenovereenkomst/pensioenreglement ligt op de 65-jarige leeftijd
-
Werkgever en werknemer komen overeen de dienstbetrekking op (bijvoorbeeld) de 62-jarige leeftijd te beëindigen
-
De werknemer gaat op de 62-jarige leeftijd vervroegd met pensioen
-
Als de werkgever en werknemer een ontslagvergoeding overeen komen, kan de stamrechtvrijstelling worden benut
Datum regulier einde dienstbetrekking ligt op de reguliere pensioendatum
-
Er is sprake van een arbeidsovereenkomst die (bijvoorbeeld) eindigt op de 65-jarige leeftijd
-
De reguliere pensioendatum in de pensioenovereenkomst/pensioenreglement ligt op de 65-jarige leeftijd
-
De dienstbetrekking eindigt van rechtswege op de 65-jarige leeftijd
-
Zou de werkgever een vergoeding betalen aan de werknemer, dan is deze regulier belast en kan de stamrechtvrijstelling niet worden benut
Datum regulier einde dienstbetrekking ligt ná de reguliere pensioendatum
-
Er is sprake van een arbeidsovereenkomst voor onbepaalde duur
-
De reguliere pensioendatum in de pensioenovereenkomst/pensioenreglement ligt op de 63-jarige leeftijd
-
Werkgever en werknemer komen overeen de dienstbetrekking op de 63-jarige leeftijd te beëindigen
-
Als de werkgever en werknemer een ontslagvergoeding overeenkomen, is zeer goed verdedigbaar dat de stamrechtvrijstelling kan worden benut omdat de werknemer salaris derft
In voorkomende gevallen raden wij afstemming met KWPS dan wel met de bevoegde inspecteur aan. Zodra de toelichting van het CAP gepubliceerd is, berichten wij nader in een Nieuwsbrief.
|
