Persoonlijk pensioenadvies is belast loon. Hoe te handelen?
Publicatiedatum: 9 oktober 2023
Op 3 oktober 2023 heeft de Kennisgroep loonheffing algemeen een standpunt gepubliceerd over de verstrekking van persoonlijk pensioenadvies. In beginsel is er dan sprake van belast loon. Het standpunt is wat mij betreft logisch en geeft een goede aanleiding om weer eens duidelijk te maken waarin (belast) advies verschilt van (onbelaste) informatie-verstrekking.
Het standpunt van de kennisgroep is beleid waar de Belastingdienst zich aan moet houden. De aanleiding voor het standpunt is de recente vastlegging in de Pensioenwet dat pensioenuitvoerders verplicht zijn deelnemers te begeleiden bij hun pensioenkeuzes binnen de pensioenregeling. De vraag die de kennisgroep beantwoordt is of er sprake is van belast loon als de werkgever de kosten van (aanvullend) persoonlijk pensioenadvies voor zijn rekening neemt. De kennisgroep beantwoordt deze vraag positief en neemt daarmee een standpunt in dat logisch en conform de wet is. Alles wat uit dienstbetrekking wordt genoten is immers loon. Zou een werknemer zelf een adviseur hebben ingeschakeld voor het advies dan komen de lasten immers voor de rekening van de werknemer.
In de verdere uitleg bij het standpunt maakt de kennisgroep een nuance tussen advies en informatie. Zuivere werkgeverskosten vormen geen loon voor de werknemer, zo geeft de kennisgroep aan. Algemene voorlichting rondom de pensioenregeling wordt als voorbeeld genoemd. Ik maak dat wat specifieker. Allereerst is een werkgever vaak niet uitgerust voorlichting en informatie te geven. Dat is bijvoorbeeld het geval bij pensioenveranderingstrajecten, een fusies of overname. De kosten van de adviseur zijn dan evident zuivere werkgeverskosten. Dat is mijns inziens ook het geval als de werkgever nieuwe werknemers in drie kwartier laat bijpraten door een specialist (intern of extern) over de kenmerken van de pensioenregeling van de werkgever. Dat is geen persoonlijk advies, evenmin als de uitleg van de garage over nieuwe lease-auto advies is. Er is geen sprake meer van informatie als het gesprek leidt tot een persoonsgebonden advies. In algemene zin kan dus informatie worden gegeven over een waardeoverdracht. Als dat echter uitmondt in een mondeling of schriftelijk advies aan een werknemer, is er sprake van advisering. Dat is ook het geval als er bij de bespreking van de vrijwillige ANW-hiaatverzekering een advies wordt gegeven, op basis van de vermogenspositie van de werknemer.
Het was en is dus van belang dat voorlichting over de pensioenregeling niet omslaat in persoonlijk advies, tenzij dat natuurlijk de bedoeling is. De adviseur en werkgever moeten zich er dan bewust van zijn dat er belastbaar loon ontstaat.
